При проведении в отношении Вас налоговой проверки (камеральной или выездной) налоговые инспектора требуют от Вас направить им различные документы (договоры, расчеты и пр).
Давайте разберемся какие документы и на основании чего могут быть запрошены налоговым органом:
- Документы, связанные непосредственно с деятельностью Вашей организации (п.1 ст.93 НК РФ);
- Документы и информацию о деятельности Ваших контрагентов, в отношении которых проводится проверка (п.1 ст.93.1 НК РФ);
- Информацию и документы о конкретной сделке, в которой Вы участвовали или о которой располагаете сведениями (п. 2 ст.93.1 НК РФ);
- Пояснения или исправленную (уточненную) декларацию, если в представленной Вами декларации отражен убыток; сумма налога в уточненной налоговой декларации меньше, чем в первоначальной декларации (п.3 ст.88 НК РФ);
- В представленной декларации Вы заявили налоговые льготы (п.6 ст.88 НК РФ);
- Вами представлена декларация по НДС с суммой налога к возмещению (п.8 ст.88 НК РФ);
- В представленной декларации по НДС сведения об операциях: – или противоречат другим сведениям в этой декларации; – или не соответствуют сведениям об этих операциях в декларации по НДС, поданной в ИФНС другими лицами; – или противоречат сведениям из журнала учета счетов-фактур. При этом такие противоречия и несоответствия свидетельствуют о занижении НДС к уплате или завышении налога возмещению (п.8.1 ст.88 НК РФ);
- Вами представлена декларация по НДПИ, водному или земельному налогам (п.9 ст.88 НК РФ).
Для того, чтобы избежать штрафов за несвоевременное предоставление документов в налоговый орган, нужно знать в какие сроки предоставлять документы, в соответствии с той статьей, которая указанна в полученном требовании:
- Документы (информацию) о контрагенте, в отношении которого проводится камеральная или выездная проверка, документы (информацию) о конкретной сделке -5 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п.5 ст.93.1 НКРФ).
- Документы при проведении в отношении организации камеральной или выездной проверки – 10 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п.3 ст.93 НК РФ)
- Пояснения или исправленную (уточненную) декларацию и документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации, при проведении камеральной проверки – 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений (п.3 ст.88 НК РФ).
Необходимо иметь ввиду, что за непредставление или несвоевременное предоставление документов по требованию влечет за собой наложение штрафа размере 200 рублей за каждый не представленный документ. Непредставление документов по требованию в рамках встречной проверки влечет наложением штрафа 5 000 рублей.
Если Вы в связи, с какой-либо причиной не успеваете предоставить в срок запрашиваемые документы, то Вы обязаны письменно уведомить Инспекцию не позднее двух дней с момента получения данного требования.
Теперь, нужно разобраться в каком виде представлять документы (бумажном или электронном).
Документы, составленные на бумаге, представляют в ИФНС в виде заверенных копий, заверенные подписью руководителя организации с указанием его должности и даты заверения, листы документов нужно пронумеровать и прошить по правилам, которые утверждены ФНС (п.1 ст.2 Закона от01.05.2016 №130-ФЗ), но объем не должен превышать 150 листов.
Электронные образы– это скан-копии. Скан-копии, которые отвечают формату, установленному ФНС, Приказ ФНС от 16.12.2016№ ММВ-7-15/682@. Перечень документов, которые могут быть предоставлены в налоговую инспекцию в формате xml-файла и в виде скан-образа по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) отражены в Табл.4.8 и 4.9 к Приказу ФНС от 29.06.2012№ ММВ-7-6/465@).
Специалисты нашей компании помогут Вам правильно подготовить документы по требованию при камеральной или выездной налоговой проверки, грамотно составить пояснение к требованию, что поможет Вашей организации минимизировать налоговые риски.