Аудит обеспечивает основу для анализа финансово-хозяйственной деятельности бизнеса, что позволяет выявить сильные и слабые стороны последнего, принять обоснованные решения, а также предотвратить административные взыскания. Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной.
Основной целью аудита является проверка достоверности отчетности, а основным условием ее проведения — независимость аудитора.
ВАЖНО!!! Аудиторскую деятельность осуществляют аудиторские организации и индивидуальные аудиторы. Аудитором может именоваться только лицо, сдавшее экзамен и получившее аттестат аудитора. Все аудиторы и аудиторские фирмы должны состоять в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов.
Аудиторская проверка обязательная – это проверка, проводимая аудиторской фирмой (аудитором) по документам финансовой отчетности в случаях, прямо установленных законодательством.
Аудиторская проверка инициативная – это проверка, проводимая аудиторской фирмой (аудитором) по решению экономического субъекта, в том числе и по инициативе одного из собственников (учредителей, акционеров).
Цели проведения обязательного и инициативного аудита:
- для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности;
- в случае купли/продажи бизнеса или отдельных его частей;
- для подтверждения кредитоспособности компании (при получении банковского кредита или при переговорах с поставщиками об отсрочке платежа);
- для оптимизации финансово-хозяйственной деятельности компании;
- при смене главного бухгалтера;
- для минимизации налоговых рисков компании;
- при изменении состава собственников организации;
- своевременное выявление и устранение нарушений во избежание штрафных санкций со стороны налоговых органов и других последствий;
- получение информации о состоянии бухгалтерского и управленческого учета, документооборота и рекомендаций по их усовершенствованию.
Обязательный аудит представляет собой ежегодную аудиторскую проверку, которая проводится аудиторскими организациями.
Обязательный аудит проводится в отношении следующих субъектов (В соответствии со ст. 5 Закона 307 -ФЗ ):
- Открытые акционерные общества.
- Кредитные организации.
- Бюро кредитных историй.
- Страховые организации и общества взаимного страхования.
- Товарные и фондовые биржи.
- Негосударственные пенсионные фонды.
- Государственные внебюджетные фонды.
- Государственные и муниципальные унитарные предприятия.
- Организации, в уставном капитале которых доля государственного участия составляет более 25%.
- Организации и индивидуальные предприниматели ВАЖНО!!! эти субъекты проходят обязательный аудит при наличии 1 из 2-х условий: объем годовой выручки превышает 500 000 МРОТ и сумма активов баланса на конец года превышает 200000 МРОТ.
- Финансово-промышленные группы.
По результатам обязательного аудита клиенту представляется аудиторское заключение с выражением мнения, а так же отчет Аудитора о проделанной работе. Следует иметь в виду, что в органы управления организацией для утверждения отчетности представляется уже проаудированная отчетность.
ВАЖНО!!! Если компания подлежит обязательному аудиту, то аудиторское заключение является обязательной составляющей бухгалтерской отчетности.
Инициативный аудит – проверка по инициативе руководства, учредителей или акционеров организации, а также инвесторов достоверности его бухгалтерской и налоговой отчетности, правильности ведения отдельных участков учета и т. д.
Инициативный аудит может проводиться в организации в любое время, но можно выделить ряд специальных норм законодательства, регламентирующих такие проверки.
- В закрытом акционерном обществе аудиторская проверка может быть проведена в любое время по требованию акционеров, в совокупности владеющих 10 и более процентами голосующих акций.
- В обществе с ограниченной ответственностью профессиональный аудитор привлекается по решению общего собрания участников, а также по требованию любого из участников.
- Исполнительные органы производственного кооператива могут привлекать внешнего аудитора для проверки финансово-хозяйственной деятельности и подтверждения финансовой отчетности. Аудиторская проверка может также проводиться по требованию наблюдательного совета кооператива, а также по требованию не менее 10% членов кооператива.
Качество работы аудиторской фирмы контролирует СРО, в котором она состоит, а в некоторых случаях и Росфиннадзор. Это – внешний контроль качества. Кроме того, в каждой аудиторской фирме существует система внутреннего контроля качества работы.